เนื่องจาก IDG ได้มีการพูดถึง ภ.พ. 36 กันไปแล้ว มีผู้คนจำนวนไม่น้อยเลยทีเดียวที่ได้ให้ความสนใจกับเรื่องของภาษีกันมากขึ้น และ ได้ทักมาขอคำปรึกษา และ บริการ จากผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี ของ IDG ดังนั้นในครั้งนี้ เรามาดูกันว่า ภ.ง.ด. 54 ที่หลาย ๆ คนอาจเคยได้ยิน หรือ คุ้นหู คืออะไรกันนะ ? แล้วสิ่งนี้สำคัญกับการซื้อ/ขาย/เช่า อย่างไรบ้าง มาดูกัน !
ภ.ง.ด. 54 คือแบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และ จำหน่ายเงินกำไร ให้แก่นิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายของต่างประเทศ และ ไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศไทย
และ ในส่วนของเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2)(3) (4) (5) หรือ (6) ที่มีความจำเป็นต้องจ่ายจากประเทศไทย ต้องให้บริษัทนั้น (ที่อยู่ในประเทศไทย) เป็นคนเสียภาษี โดยให้ผู้จ่าย หักภาษีจากเงินได้ที่ต้องจ่ายตามอัตราภาษีเงินได้พึงประเมินได้เลย
ซึ่งนิติบุคคลที่จ่ายเงินได้ประเภท 40(2) – 40(6) ให้กับนิติบุคคลที่ตั้งตามกฏหมายต่างประเทศจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเพื่อนำส่งกรมสรรพากร โดยการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะแบ่งเป็น 2 กรณีดังนี้
หลังจากหักภาษี ณ ที่จ่าย เราก็มีหน้าที่นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายด้วยแบบ
ภ.ง.ด.54 ไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
* เงินได้พึงประเมิน คือ เงินได้ที่กฎหมายบังคับให้เราต้องเอามาเสียภาษี ซึ่งโดยทั่วไปแล้วเงินได้ที่เราได้รับจะเป็นเงินได้พึงประเมินแทบทั้งสิ้น เว้นแต่จะมีกฎหมายจะเขียนเอาไว้อย่างชัดเจนว่าเงินได้ก้อนนั้นเป็น เงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษี
ข้อระวัง !!! อย่าลืมดู “อนุสัญญาภาษีซ้อน” เผื่อมีการลดอัตราที่ต้องหักภาษีลง
ต่อมา IDG จะพามารู้จักกับเงินได้พึงประเมินประเภท 40 (2) – 40 (6) กันค่ะ
เงินได้ประเภทที่ 2 : เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็น ค่านายหน้า เบี้ยประชุม โบนัส
เงินได้ประเภทที่ 3 : ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ (ค่าความนิยม) ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือ สิทธิอย่างอื่น
เงินได้ประเภทที่ 4 : ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น
เงินได้ประเภทที่ 5 : เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน การผิดสัญญาเช่าซื้อ/สัญญาซื้อขายเงินผ่าน
เงินได้ประเภทที่ 6 : เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือวิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม
ตัวอย่าง
บริษัท CD จำกัด จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ ได้เรียกเก็บเงินค่าที่ปรึกษาทนายความ (40 (6)) กับบริษัท A จำกัด ซึ่งจัดตั้งตามกฎหมายไทยและประกอบกิจการในประเทศไทย เป็นจำนวนเงิน 100,000 บาท
การคำนวณ
บริษัท A จำกัด จ่ายค่าที่ปรึกษาทนายความจำนวน 85,000 บาท (100,000 x 15% = 15,000.-)
บริษัท A จำกัดมีหน้าที่หักและนำส่งภาษีเงินนิติบุคคลแทนบริษัท CD จำกัดโดยยื่นแบบภาษี ภ.ง.ด. 54
ภายในวันที่ 7 นับตั้งแต่สิ้นเดือนที่จ่ายเงินออกไป
** ในทางการบัญชี ค่าความนิยม (Goodwill) เป็นส่วนต่างของมูลค่ากิจการตามบัญชี กับมูลค่าที่ซื้อขายกันจริง โดยส่วนมากบริษัทที่ดำเนินธุรกิจมาเป็นระยะเวลานาน และมีผลประกอบการที่ดี เมื่อขายกิจการก็ย่อมขายได้ในราคาที่สูงกว่ามูลค่าตามบัญชี เนื่องจากที่ภาพลักษณ์ที่ดีเป็น premium ของมูลค่ากิจการนั่นเอง
IDG บริการรับทำบัญชีและภาษี ให้คำแนะนำพื้นฐานทางด้านการจัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการทำบัญชีและภาษี
หากท่านใดสนใจต้องการรับคำปรึกษาเพิ่มเติมในด้านของบัญชี
ทาง IDG มีผู้เชี่ยวชาญคอยให้คำปรึกษาทุกท่าน
โทร 02-011-7161 ถึง 6 (ต่อ 100,200,300,900) ฝ่ายบัญชี
อีเมล: account@idgthailand.com
Line: @924hurka หรือ @idgthailand (มี@) https://lin.ee/lWm7QDf